Zdanění

Daň (z latinského taxare: odhadovat, což je zase od tangere: dotýkat se) je uvalení finančního poplatku nebo jiné dávky na fyzickou nebo právnickou osobu vládou nebo funkčním ekvivalentem státu.

Daně ukládá také mnoho subjektů na nižší než národní úrovni. Daně se skládají z přímých nebo nepřímých daní a mohou být placeny v penězích nebo jako jejich pracovní ekvivalent (často, ale ne vždy bezúplatně). Daň lze definovat jako „peněžní břemeno uvalené na jednotlivce nebo majetek za účelem podpory vlády […] platbu vymáhanou zákonodárnou mocí“. Daň „není dobrovolnou platbou nebo darem, ale vynuceným příspěvkem, který je vymáhán na základě zákonodárné moci“ a je to „jakýkoli příspěvek uložený vládou […], ať už pod názvem mýto, daň, poplatek, tolar, gabel, impost, clo, clo, spotřební daň, subvence, podpora, dodávka nebo pod jiným názvem“.

V moderních daňových systémech se daně vybírají v penězích, ale naturální daně a daně z úplatků jsou charakteristické pro tradiční nebo předkapitalistické státy a jejich funkční ekvivalenty. Způsob zdanění a výdaje státu na vybrané daně jsou v politice a ekonomii často velmi diskutované. Výběr daní provádějí vládní agentury .

Státy a jejich funkční ekvivalenty v historii využívaly finanční prostředky z daní k plnění mnoha funkcí. Některé z nich zahrnují výdaje na válku, prosazování práva a veřejného pořádku, ochranu majetku, ekonomickou infrastrukturu (silnice, zákonná platidla, vymáhání smluv atd.), veřejné práce, sociální inženýrství a samotné fungování vlády. Většina moderních vlád využívá daně také k financování sociálního zabezpečení a veřejných služeb. Tyto služby mohou zahrnovat vzdělávací systémy, systémy zdravotní péče, důchody pro starší osoby, dávky v nezaměstnanosti a veřejnou dopravu. Běžnými veřejnými službami jsou také systémy hospodaření s energií, vodou a odpady. Koloniální a modernizující se státy také používaly peněžní daně, aby přilákaly nebo donutily neochotné producenty obživy k peněžnímu hospodářství.

Daňový systém národa je často odrazem jeho komunitních hodnot nebo hodnot těch, kteří jsou u moci. Při vytváření daňového systému musí národ učinit rozhodnutí týkající se rozdělení daňového břemene – kdo bude platit daně a kolik bude platit – a jak budou vybrané daně použity. V demokratických národech, kde veřejnost volí ty, kteří jsou odpovědní za vytvoření daňového systému, tato rozhodnutí odrážejí typ společenství, které si veřejnost přeje vytvořit. V zemích, kde veřejnost nemá na daňový systém významný vliv, může být tento systém spíše odrazem hodnot těch, kteří jsou u moci.

Někteří ekonomové, zejména neoklasičtí ekonomové, tvrdí, že veškeré zdanění způsobuje narušení trhu a vede k ekonomické neefektivitě. Snažili se proto určit takový daňový systém, který by toto narušení minimalizoval. Rovněž jednou z nejzákladnějších povinností každé vlády je spravovat vlastnictví a užívání pozemků v geografické oblasti, nad níž má svrchovanou moc, a má se za to, že je ekonomicky efektivní, aby vláda získala zpět pro veřejné účely dodatečnou hodnotu, kterou vytváří poskytováním této jedinečné služby.

Vzhledem k tomu, že vlády řeší také obchodní spory, zejména v zemích s obecným právem, používají se někdy podobné argumenty k odůvodnění daně z prodeje nebo daně z přidané hodnoty. Jiní (např. libertariáni) tvrdí, že většina nebo všechny formy daní jsou nemorální kvůli své nedobrovolné (a tedy případně donucovací/násilné) povaze. Nejextrémnějším antidaňovým názorem je anarchokapitalismus, podle něhož by si poskytování všech sociálních služeb měla dobrovolně kupovat osoba (osoby), která je využívá.

Zdanění má čtyři hlavní účely nebo účinky: Příjmy, přerozdělování, přecenění a reprezentace.

Hlavním účelem jsou příjmy: z daní se získávají peníze, které se vynakládají na silnice, školy a nemocnice a na nepřímé funkce státu, jako je regulace trhu nebo soudnictví. To je nejznámější funkce.

Druhou možností je přerozdělování. Obvykle to znamená přesun bohatství od bohatších vrstev společnosti k chudším.

Čtvrtým důsledkem zdanění v historickém prostředí bylo zastoupení. Americké revoluční heslo „žádné zdanění bez zastoupení“ znamenalo toto: vládci zdaňují občany a občané požadují od svých vládců odpovědnost jako druhou část této dohody. Několik studií ukázalo, že přímé zdanění (např. daně z příjmu) vytváří největší míru odpovědnosti a lepšího vládnutí, zatímco nepřímé zdanění má zpravidla menší účinky.

Proporcionální, progresivní a regresivní

Důležitým rysem daňových systémů je procento daňového zatížení ve vztahu k příjmu nebo spotřebě. Pojmy progresivní, regresivní a proporcionální se používají k popisu způsobu, jakým sazba postupuje od nízké k vysoké, od vysoké k nízké nebo proporcionálně. Tyto termíny popisují distribuční efekt, který lze aplikovat na jakýkoli typ daňového systému (příjmového nebo spotřebního), který odpovídá definici. Progresivní daň je daň uvalená tak, že efektivní sazba daně roste s tím, jak roste částka, na kterou se sazba vztahuje. Opakem progresivní daně je regresivní daň, kdy se efektivní sazba daně snižuje s rostoucí částkou, na kterou se sazba vztahuje. Mezi nimi se nachází proporcionální daň, kde je efektivní sazba daně pevná s rostoucí částkou, na kterou se sazba vztahuje. Tyto pojmy lze také použít pro uplatnění významu zdanění vybrané spotřeby, např. daň z luxusního zboží a osvobození zboží základní potřeby lze označit za daň s progresivním účinkem, protože zvyšuje daňovou zátěž u vysoké spotřeby a snižuje daňovou zátěž u nízké spotřeby.

Daně se někdy označují jako přímé nebo nepřímé daně. Význam těchto pojmů se může v různých kontextech lišit, což může někdy vést k nejasnostem. V ekonomii se přímými daněmi označují ty daně, které jsou vybírány od osob nebo organizací, jimž jsou zdánlivě ukládány. Například daně z příjmu se vybírají od osoby, která příjem vydělává. Naproti tomu nepřímé daně se vybírají od někoho jiného než od osoby, která je zdánlivě odpovědná za placení daní. V právu mohou mít tyto pojmy různý význam. Například v ústavním právu USA se přímé daně vztahují na daně z voleb a majetkové daně, které jsou založeny na prosté existenci nebo vlastnictví. Nepřímé daně se ukládají na základě práv, výsad a činností. Daň z prodeje majetku by tedy byla považována za nepřímou daň, zatímco daň z pouhého vlastnictví majetku jako takového by byla daní přímou. Rozdíl mezi přímým a nepřímým zdaněním může být jemný, ale z hlediska zákona může být důležitý.

Diagram znázorňující vliv daní

Zákon stanoví, od koho se daň vybírá. V mnoha zemích jsou daně ukládány podnikatelům (např. daně z příjmů právnických osob nebo části daní ze mzdy). Kdo však nakonec daň zaplatí (daňové „břemeno“), určuje trh, protože daně se stávají součástí výrobních nákladů. V závislosti na tom, jak se mění množství dodávek a poptávky v závislosti na ceně („elasticita“ nabídky a poptávky), může daň absorbovat prodávající (v podobě nižších cen před zdaněním) nebo kupující (v podobě vyšších cen po zdanění). Je-li elasticita nabídky nízká, zaplatí větší část daně dodavatel. Pokud je elasticita poptávky nízká, zaplatí více zákazník. A naopak pro případy, kdy jsou tyto elasticity vysoké. Je-li prodávajícím konkurenční firma, daňové břemeno se vrací zpět k výrobním faktorům v závislosti na jejich elasticitách; patří sem pracovníci (v podobě nižších mezd), investoři do kapitálu (v podobě ztráty pro akcionáře), vlastníci půdy (v podobě nižší renty) a podnikatelé (v podobě nižších mezd supervize).

Pro ilustraci tohoto vztahu předpokládejme, že tržní cena výrobku je 1,00 USD a že na výrobek je uvalena daň ve výši 0,50 USD, která se podle zákona vybírá od prodávajícího. Pokud je výrobek luxusní (v ekonomickém smyslu slova), větší část daně absorbuje prodávající. Je tomu tak proto, že luxusní zboží má elastickou poptávku, která by způsobila velký pokles poptávaného množství při malém zvýšení ceny. Proto v zájmu stabilizace prodeje absorbuje prodávající větší část dodatečného daňového zatížení. Prodávající může například snížit cenu výrobku na 0,70 USD, takže po připočtení daně zaplatí kupující celkem 1,20 USD, tedy o 0,20 USD více než před zavedením daně ve výši 0,50 USD. V tomto příkladu kupující zaplatil 0,20 USD z daně 0,50 USD (v podobě ceny po zdanění) a prodávající zaplatil zbývajících 0,30 USD (v podobě nižší ceny před zdaněním).

Egyptští rolníci zabavení pro neplacení daní. (Věk pyramid)

První známý systém zdanění existoval ve starém Egyptě kolem roku 3000 př. n. l. – 2800 př. n. l. za první dynastie Staré říše. Záznamy z té doby dokládají, že faraon každé dva roky objížděl království a vybíral od lidí daně. Dalšími záznamy jsou stvrzenky ze sýpky na vápencových šupinách a papyru. Rané zdanění je popsáno také v Bibli. V knize Genesis (kapitola 47, verš 24 – Nová mezinárodní verze) se píše: „Když však přijde úroda, dej z ní pětinu faraonovi. Ostatní čtyři pětiny si ponechte jako osivo na pole a jako potravu pro sebe, své domácnosti a své děti.“ (Faraon, 1. Mojžíšova 1:1). Josef říkal egyptskému lidu, jak má rozdělit svou úrodu a poskytnout část faraonovi. Podíl (20 %) z úrody představoval daň.

V Indii islámští vládci zavedli džizju od 11. století. Zrušil ji Akbar.
V Evropě je dodnes k dispozici poměrně málo záznamů o výběru vládních daní přinejmenším od 17. století. Výši zdanění je však těžké porovnat s velikostí a tokem ekonomiky, protože čísla o produkci nejsou tak snadno dostupná. Vládní výdaje a příjmy ve Francii během 17. století vzrostly z přibližně 24,30 milionu livrů v letech 1600-10 na přibližně 126,86 milionu livrů v letech 1650-59 až na přibližně 117,99 milionu livrů v letech 1700-10, kdy státní dluh dosáhl 1,6 miliardy livrů. V letech 1780-89 dosáhl 421,50 milionu livrů. Podíl zdanění na produkci finálních výrobků mohl v 17. století dosáhnout 15-20 % v místech, jako je Francie, Nizozemsko a Skandinávie. Během válečných let osmnáctého a počátku devatenáctého století se daňové sazby v Evropě dramaticky zvýšily, protože války byly stále dražší a vlády se více centralizovaly a zdokonalovaly ve vybírání daní. Tento nárůst byl největší v Anglii, Peter Mathias a Patrick O’Brien zjistili, že daňové zatížení se v tomto období zvýšilo o 85 %. Jiná studie toto číslo potvrdila a zjistila, že daňové příjmy na jednoho obyvatele vzrostly v průběhu 18. století téměř šestinásobně, ale díky stálému hospodářskému růstu se reálné daňové zatížení každého jednotlivce v tomto období před průmyslovou revolucí pouze zdvojnásobilo. Průměrné daňové sazby byly v Británii v letech před Francouzskou revolucí vyšší než ve Francii, a to dvakrát v porovnání s příjmy na obyvatele, ale většinou byly uvaleny na mezinárodní obchod. Ve Francii byly daně nižší, ale zatěžovaly především vlastníky půdy, jednotlivce a vnitřní obchod, a vyvolávaly tak mnohem větší odpor.

Podíl daní na HDP v roce 2003 činil 56,1 % v Dánsku, 54,5 % ve Francii, 49,0 % v eurozóně, 42,6 % ve Spojeném království, 35,7 % ve Spojených státech, 35,2 % v Irské republice a v průměru mezi všemi členy OECD 40,7 %.

V měnových ekonomikách před vznikem fiat bankovnictví byla rozhodující formou zdanění seigniorage, daň z tvorby peněz.

Mezi další zastaralé formy zdanění patří:

Některá knížectví zdanila okna, dveře nebo skříně, aby snížila spotřebu dováženého skla a kování. Aby se vyhnuly zdanění dveří a skříní, používaly se armoiry, skříně a skříně. Za mimořádných okolností se daně používaly také k prosazování veřejné politiky, jako například poplatek za dopravní zácpu (s cílem omezit silniční dopravu a podpořit veřejnou dopravu) v Londýně. V carském Rusku byly daně uvaleny na vousy. Jeden z nejkomplikovanějších daňových systémů na světě je dnes v Německu. Tři čtvrtiny světové daňové literatury se vztahují k německému systému. Existuje 118 zákonů, 185 formulářů a 96 000 předpisů, přičemž na výběr daně z příjmu se vynakládá 3,7 miliardy eur. Vlády vyspělých ekonomik EU, Severní Ameriky a dalších zemí dnes spoléhají spíše na přímé daně, zatímco vlády rozvojových ekonomik Indie, Afriky a dalších zemí spoléhají spíše na daně nepřímé.

Daně se nejčastěji vybírají v procentech, která se nazývají sazba daně. Důležitým rozdílem při mluvení o daňových sazbách je rozlišování mezi mezní a efektivní (průměrnou) sazbou. Efektivní sazba je celková zaplacená daň vydělená celkovou částkou, ze které je daň zaplacena, zatímco mezní sazba je sazba placená z dalšího dolaru dosaženého příjmu. Pokud je například příjem zdaněn podle vzorce 5 % od 0 do 50 000 USD, 10 % od 50 000 do 100 000 USD a 15 % nad 100 000 USD, zaplatí daňový poplatník s příjmem 175 000 USD na daních celkem 18 750 USD.

Z ekonomického hlediska jde o převod bohatství z domácností nebo podniků na vládu státu. Vedlejší účinky zdanění a teorie o tom, jak nejlépe zdanit, jsou důležitým tématem mikroekonomie. Zdanění téměř nikdy nepředstavuje pouhý převod bohatství. Ekonomické teorie zdanění se zabývají otázkou, jak minimalizovat ztrátu ekonomického blahobytu prostřednictvím zdanění, a také diskutují o tom, jak může národ provádět přerozdělování bohatství co nejefektivnějším způsobem.

Mrtvé náklady zdanění

U zboží dodávaného na dokonale konkurenčním trhu snižuje daň ekonomickou efektivnost tím, že přináší ztrátu mrtvé váhy. Na dokonale konkurenčním trhu se cena určitého ekonomického zboží přizpůsobuje tak, aby se uskutečnily všechny obchody, které přinášejí prospěch jak kupujícímu, tak prodávajícímu zboží. Po zavedení daně je cena, kterou obdrží prodávající, nižší než náklady kupujícího. To znamená, že se uskuteční méně obchodů a že zúčastněné osoby nebo podniky získají z účasti na trhu méně. Tím dochází ke zničení hodnoty, což se nazývá „náklady mrtvé váhy zdanění“.

Náklady mrtvé váhy závisí na elasticitě nabídky a poptávky po zboží.

Většina daní – včetně daně z příjmu a daně z prodeje – může mít značné náklady mrtvé váhy. Jediným způsobem, jak se zcela vyhnout nákladům mrtvé váhy v ekonomice, která je obecně konkurenceschopná, je najít daně, které nemění ekonomické pobídky, jako je daň z hodnoty půdy, kde se daň vztahuje na zboží s naprosto neelastickou nabídkou, paušální daň, jako je daň z voleb, kterou platí všichni dospělí bez ohledu na jejich rozhodnutí, nebo daň z neočekávaných zisků, která je zcela nepředvídatelná, a nemůže tedy ovlivnit rozhodování.

V některých případech, kdy ekonomika není dokonale konkurenční, může existence daně zvýšit ekonomickou efektivnost. Pokud je s určitým zbožím spojena negativní externalita, což znamená, že má negativní účinky, které spotřebitel nepociťuje, pak volný trh bude s tímto zbožím obchodovat příliš mnoho. Uvalením daně na toto zboží může vláda zvýšit celkový blahobyt a také zvýšit daňové příjmy. To je známé jako „dvojí dividenda“.

Existuje celá řada statků, u nichž existuje nebo se tvrdí, že existuje negativní externalita. Znečišťující paliva (např. benzín), zboží, které způsobuje náklady na veřejnou zdravotní péči (např. alkohol nebo tabák), a poplatky za stávající „bezplatné“ veřejné statky (např. poplatky za dopravní zácpy) – to vše nabízí možnost dvojí dividendy. Tento typ daně je pigovská daň, někdy hovorově nazývaná „daň z hříchu“. Je třeba poznamenat, že zdanění není nutně jedinou nebo nejlepší metodou řešení negativních externalit.

Transparentnost a jednoduchost

Další obavou je, že komplikované daňové zákoníky vyspělých ekonomik nabízejí zvrácené ekonomické pobídky. Čím podrobnější je daňová politika, tím více je příležitostí k legálnímu vyhýbání se daňovým povinnostem a nelegálním daňovým únikům, které nejenže vedou ke ztrátě příjmů, ale zahrnují i dodatečné náklady mrtvé váhy: například platby za daňové poradenství jsou v podstatě náklady mrtvé váhy, protože nepřidávají ekonomice žádné bohatství. Ke zvráceným pobídkám dochází také v důsledku nezdanitelných „skrytých“ transakcí; například prodej z jedné společnosti do druhé může podléhat dani z obratu, ale pokud by stejné zboží bylo odesláno z jedné pobočky společnosti do jiné, daň by se neplatila.

K řešení těchto problémů ekonomové často navrhují jednoduché a transparentní daňové struktury, které se vyhýbají poskytování mezer v zákoně. Například daň z obratu lze nahradit daní z přidané hodnoty, která nebere v úvahu meziprodukty.

Ekonomická teorie naznačuje, že ekonomický účinek daně nemusí nutně nastat v místě, kde je zákonně uložena. Například daň ze zaměstnání placená zaměstnavatelem bude mít dopad na zaměstnance, přinejmenším v dlouhodobém horizontu. Největší část daňového břemene má tendenci dopadat na nejelastičtější zúčastněný faktor – na tu část transakce, která je změnou ceny ovlivněna nejméně. Tak například daň ze mzdy v určitém městě bude mít (přinejmenším v dlouhodobém horizontu) dopad na vlastníky nemovitostí v této oblasti.

Přestože vlády musí vynakládat finanční prostředky na výběr daní, část nákladů, zejména na vedení evidence a vyplňování formulářů, nesou podniky a soukromé osoby. Tyto náklady se souhrnně nazývají náklady na dodržování předpisů. Složitější daňové systémy mají obvykle vyšší náklady na dodržování předpisů. Tuto skutečnost lze využít jako základ pro praktické nebo morální argumenty ve prospěch zjednodušení daní (viz např. FairTax) nebo zrušení daní (kromě výše popsaných morálních argumentů).

Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) zveřejňuje pravděpodobně nejkomplexnější analýzu světových daňových systémů. Za tímto účelem vytvořila komplexní kategorizaci všech daní ve všech režimech, které pokrývá:

Valorická daň je daň, jejíž základ tvoří hodnota zboží, služby nebo majetku. Různými typy valorických daní jsou daně z prodeje, cla, daně z nemovitostí, dědické daně a daně z přidané hodnoty. Valorická daň se obvykle ukládá v okamžiku transakce (daň z prodeje nebo daň z přidané hodnoty (DPH)), ale může být ukládána každoročně (daň z nemovitostí) nebo v souvislosti s jinou významnou událostí (dědická daň nebo cla). Alternativou valorické daně je spotřební daň, kde základem daně je množství určité věci bez ohledu na její cenu. Například ve Spojeném království se z prodeje alkoholických nápojů vybírá daň, která se vypočítává podle objemu a druhu nápoje, nikoli podle jeho ceny.

Daň z kapitálových výnosů je daň vybíraná ze zisku uvolněného při prodeji kapitálového majetku. V mnoha případech je částka kapitálového zisku považována za příjem a podléhá mezní sazbě daně z příjmu. V prostředí inflace však mohou být kapitálové zisky do jisté míry iluzorní: pokud se ceny obecně za pět let zdvojnásobily, pak prodej aktiva za dvojnásobek ceny, za kterou bylo pořízeno před pěti lety, nepředstavuje žádný zisk. Částečně proto, aby se tyto změny hodnoty peněz v čase kompenzovaly, poskytují některé jurisdikce, například Spojené státy, výhodnou sazbu daně z kapitálových zisků v závislosti na délce držby. Evropské jurisdikce mají podobnou sazbu sníženou na nulu u některých majetkových transakcí, které splňují podmínky pro osvobození od daně z účasti. V Kanadě je 50 % zisku zdanitelným příjmem. V Indii je daň z krátkodobých kapitálových výnosů (vzniklých před 1 rokem) paušální sazba 10 % ze zisku a daň z dlouhodobých kapitálových výnosů je nulová pro akcie a podílové listy podílových fondů držené 1 rok a déle a 20 % pro ostatní aktiva držená 3 roky a déle. Pokud je tato daň uvalena na zděděný majetek, může de facto fungovat jako dědická nebo pozůstalostní daň.

Spotřební daň je daň z neinvestičních výdajů a může být zavedena prostřednictvím daně z prodeje nebo úpravou daně z příjmu, která umožňuje neomezené odpočty na investice nebo úspory.

Daň z příjmů právnických osob je přímá daň vybíraná různými jurisdikcemi ze zisků společností nebo sdružení a často zahrnuje i kapitálové zisky společnosti. Za zisk se obecně považují hrubé příjmy snížené o náklady. Firemní výdaje, které se týkají kapitálových výdajů, se obvykle odečítají v plné výši (například nákladní automobily jsou v kanadském daňovém systému plně odečitatelné, zatímco firemní sportovní automobil je odečitatelný pouze částečně). Často se odečítají po dobu životnosti pořízeného majetku. Pozoruhodné je, že účetní pravidla týkající se odečitatelných nákladů a daňová pravidla týkající se odečitatelných nákladů se někdy liší, což vede ke vzniku účetních a daňových rozdílů. Pokud se účetní daňový rozdíl přenáší déle než jeden rok, označuje se jako přechodný rozdíl, který pak vytváří odloženou daňovou pohledávku a závazek společnosti, které se vykazují v rozvaze.

Na rozdíl od valorické daně není spotřební daň závislá na hodnotě zdaněného výrobku. Spotřební daně jsou založeny na množství, nikoli na hodnotě zakoupeného výrobku. Například ve Spojených státech ukládá federální vláda spotřební daň ve výši 18,4 centů na galon amerického benzinu (4,86 centů/l), zatímco vlády jednotlivých států vybírají dalších 8 až 28 centů na galon amerického benzinu. Spotřební daně z jednotlivých komodit jsou často hypoteticky vázány. Například spotřební daň z pohonných hmot (daň z užití) se často používá na úhradu veřejné dopravy, zejména silnic a mostů, a na ochranu životního prostředí. Zvláštní forma hypotézy vzniká v případech, kdy je spotřební daň použita k odškodnění účastníka transakce za údajné nekontrolovatelné zneužití; například daň z prázdných nosičů je daň z nahrávacích nosičů, jako jsou CD-R, jejíž výnosy jsou obvykle přiděleny držitelům autorských práv. Kritici těmto daním vytýkají, že slepě zdaňují ty, kteří produkty využívají legitimně i nelegitimně; například osoba nebo společnost, která používá CD-R k archivaci dat, by neměla dotovat producenty populární hudby.

Spotřební daně (nebo výjimky z nich) se také používají k úpravě spotřebních vzorců (sociální inženýrství). Například vysoká spotřební daň se používá k odrazování od spotřeby alkoholu ve srovnání s jiným zbožím. To lze kombinovat s hypotékou, pokud se pak výnosy z ní použijí na úhradu nákladů na léčbu nemocí způsobených zneužíváním alkoholu. Podobné daně mohou existovat u tabáku, pornografie atd. a mohou být souhrnně označovány jako „daně z hříchu“. Uhlíková daň je daň ze spotřeby neobnovitelných paliv na bázi uhlíku, jako je benzin, nafta, letecká paliva a zemní plyn. Jejím cílem je snížit vypouštění uhlíku do atmosféry. Ve Spojeném království je spotřební daň z motorových vozidel roční daň z vlastnictví vozidel.

Daň z příjmu je daň vybíraná z finančních příjmů fyzických osob, právnických osob nebo jiných právnických osob. Existují různé systémy daně z příjmu s různou mírou daňové náročnosti. Zdanění příjmů může být progresivní, proporcionální nebo regresivní. Pokud je daň vybírána z příjmů společností, často se nazývá daň z příjmů právnických osob, daň z příjmů právnických osob nebo daň z příjmů právnických osob. Daň z příjmu fyzických osob často zdaňuje celkový příjem jednotlivce (s povolenými odpočty), zatímco daň z příjmu právnických osob často zdaňuje čistý příjem (rozdíl mezi hrubými příjmy, náklady a dodatečnými odpisy).

„Daňová síť“ označuje typy plateb, které jsou zdaněny, což zahrnuje osobní příjmy (mzdy), kapitálové zisky a příjmy z podnikání. Sazby pro různé druhy příjmů se mohou lišit a některé nemusí být zdaněny vůbec. Kapitálové zisky mohou být zdaněny při realizaci (např. při prodeji akcií) nebo při vzniku (např. při zhodnocení akcií). Příjmy z podnikání mohou být zdaněny pouze v případě, že jsou významné, nebo na základě způsobu jejich výplaty. Některé druhy příjmů, např. úroky z bankovních úspor, mohou být považovány za osobní příjmy (podobně jako mzda) nebo za realizovaný majetkový prospěch (podobně jako prodej akcií). V některých daňových systémech mohou být osobní příjmy striktně definovány v případech, kdy je vyžadována práce, dovednost nebo investice (např. mzda); v jiných mohou být definovány široce a zahrnovat neočekávané příjmy (např. výhry v hazardních hrách).

Daň z příjmu fyzických osob se často vybírá na základě průběžného zdanění a drobné opravy se provádějí brzy po skončení daňového roku. Tyto opravy mají jednu ze dvou forem: platby vládě pro poplatníky, kteří během daňového roku nezaplatili dostatečnou částku, a vrácení daně od vlády pro ty, kteří zaplatili přeplatek. V systémech daně z příjmů jsou často k dispozici odpočty, které snižují celkovou daňovou povinnost tím, že snižují celkový zdanitelný příjem. Mohou umožnit započítat ztráty z jednoho druhu příjmu proti jinému. Například ztrátu z akciového trhu lze odečíst od daní zaplacených ze mzdy. Jiné daňové systémy mohou ztrátu izolovat, takže ztráty z podnikání lze odečíst od daně z podnikání pouze tak, že se ztráta převede do pozdějších zdaňovacích období.

Daň dědická, daň z pozůstalosti a daň z odúmrti jsou názvy pro různé daně, které vznikají v případě úmrtí fyzické osoby. V daňovém právu Spojených států se rozlišuje mezi daní z pozůstalosti a dědickou daní: první z nich zdaňuje osobní zástupce zemřelého, zatímco druhá daň zdaňuje příjemce pozůstalosti. Toto rozlišení však neplatí v jiných jurisdikcích; například při použití této terminologie by daň z dědictví ve Spojeném království byla daní z pozůstalosti.

Daň z voleb, nazývaná také daň na hlavu nebo daň z přídělu, je daň, která vybírá stanovenou částku na jednotlivce. Je příkladem konceptu fixní daně. Jedna z prvních daní zmíněných v Bibli ve výši půl šekelu ročně od každého dospělého Žida (Ex 30,11-16) byla formou volební daně. Poll taxes jsou administrativně levné, protože se snadno vypočítávají a vybírají a je obtížné je podvádět. Ekonomové považují poll taxes za ekonomicky efektivní, protože se předpokládá, že lidí je stálá nabídka. Volební daně jsou však velmi nepopulární, protože chudší lidé platí vyšší podíl ze svého příjmu než bohatší lidé. Kromě toho nabídka lidí ve skutečnosti není v čase fixní: v případě zavedení volební daně se páry v průměru rozhodnou mít méně dětí . Zavedení poll tax ve středověké Anglii bylo hlavní příčinou rolnického povstání v roce 1381 a v Anglii a Walesu v roce 1990 vedla změna progresivního místního zdanění založeného na hodnotě nemovitostí na jednotnou formu zdanění bez ohledu na schopnost platit (Community Charge, ale lidověji označovaná jako Poll Tax) k rozsáhlému odmítání platit a k případům občanských nepokojů, které jsou hovorově známé jako „Poll Tax riots“.

Daň z nemovitosti je daň uvalená na majetek z důvodu jeho vlastnictví. Daň z nemovitosti se obvykle vybírá z hodnoty vlastněného majetku. Existují tři druhy majetku: pozemky, zlepšení pozemků (nemovité věci vytvořené člověkem, např. budovy) a osobní majetek (movité věci). Nemovitost neboli nemovitý majetek je kombinací pozemku a zlepšení pozemku.

Daň z nemovitosti se obvykle vybírá opakovaně (např. ročně). Běžným typem daně z nemovitosti je roční poplatek z vlastnictví nemovitosti, kde základem daně je odhadovaná hodnota nemovitosti. Po dobu více než 150 let od roku 1695 byla v Anglii vybírána daň z oken, v důsledku čehož lze dodnes vidět památkově chráněné budovy se zazděnými okny, aby jejich majitelé ušetřili. Podobná daň z krbů existovala ve Francii i jinde a měla podobné výsledky. Dvěma nejběžnějšími typy daní z nemovitostí, které se odvíjejí od událostí, jsou kolkovné, vybírané při změně vlastnictví, a dědická daň, která je v mnoha zemích uvalena na majetek zemřelých.

Pokud je nemovitost v držení vyššího územního samosprávného celku nebo jiného subjektu, který nepodléhá zdanění místní samosprávou, může daňový orgán obdržet platbu namísto daní jako kompenzaci za část nebo všechny ušlé daňové příjmy.

V mnoha jurisdikcích (včetně mnoha amerických států) se pravidelně vybírá obecná daň od obyvatel, kteří vlastní osobní majetek (personality) v rámci jurisdikce. Poplatky za registraci vozidel a lodí jsou podmnožinou tohoto druhu daně. Tato daň je často koncipována jako všeobecná a s velkými výjimkami pro věci, jako jsou potraviny a oblečení. Od daně je často osvobozeno zboží pro domácnost, pokud je uchováváno nebo používáno v rámci domácnosti. Jakýkoli předmět, který jinak není osvobozen, může ztratit osvobození, pokud je pravidelně uchováván mimo domácnost. Daňoví úředníci proto často sledují novinové články, zda se v nich nepíše o bohatých lidech, kteří zapůjčili umělecká díla muzeím k veřejnému vystavení, protože tato díla pak podléhají dani z osobního majetku. Pokud muselo být umělecké dílo zasláno do jiného státu na určité úpravy, mohlo se stát předmětem daně z osobního majetku i v tomto státě.

Tyto daně mají někdy regresivní okamžitý účinek. Například ve Spojených státech platí každý pracovník bez ohledu na svůj příjem stejnou sazbu až do stanoveného limitu, ale příjem nad tento limit není zdaněn. Dalším regresivním rysem je, že tyto daně často vylučují příjmy z investic a jiné formy příjmů, které spíše pobírají bohatí. Regresivní účinek je však poněkud kompenzován případnými výplatami dávek, které obvykle nahrazují vyšší procento příjmu hůře placeného pracovníka před odchodem do důchodu.

Daň z prodeje se vybírá při prodeji zboží konečnému spotřebiteli. Maloobchodní organizace tvrdí, že tyto daně odrazují od maloobchodního prodeje. Otázka, zda jsou obecně progresivní nebo regresivní, je předmětem mnoha současných diskusí. Lidé s vyššími příjmy utrácejí menší část z nich, takže paušální daň z obratu bude mít tendenci být regresivní. Proto je běžné osvobozovat od daně z obratu potraviny, komunální služby a další nezbytné zboží, protože chudí lidé za tyto komodity utrácejí vyšší podíl svých příjmů, takže takové osvobození by daň učinilo progresivnější. Jedná se o klasickou daň typu „platíš za to, co utratíš“, neboť daň platí pouze ti, kteří utrácejí peníze za neosvobozené (tj. luxusní) zboží.

V malém počtu států USA jsou státní příjmy zcela závislé na daních z prodeje, protože tyto státy nevybírají státní daň z příjmu. Tyto státy mají tendenci k mírnému až velkému množství cestovního ruchu nebo mezistátního cestování, které se odehrává v rámci jejich hranic, což umožňuje státu těžit z daní od lidí, které by stát jinak nezdaňoval. Tímto způsobem může stát snížit daňové zatížení svých občanů. Státy USA, které nevybírají státní daň z příjmu, jsou Aljaška, Tennessee, Florida, Nevada, Jižní Dakota, Texas, stát Washington a Wyoming. Kromě toho New Hampshire a Tennessee vybírají státní daň z příjmu pouze z dividend a úrokových příjmů. Z výše uvedených států pouze Aljaška a New Hampshire nevybírají státní daň z prodeje. Další informace lze získat na internetových stránkách Federace správců daně.

Ve Spojených státech sílí hnutí za nahrazení všech federálních daní ze mzdy a z příjmu (právnických i fyzických osob) celostátní daní z maloobchodního prodeje a měsíční slevou na dani pro domácnosti občanů a cizinců s legálním pobytem. Tento daňový návrh se nazývá FairTax. V Kanadě se federální daň z prodeje nazývá daň ze zboží a služeb (GST) a nyní činí 5 %. Provincie Britská Kolumbie, Saskatchewan, Manitoba, Ontario a Ostrov prince Edwarda mají rovněž provinční daň z obratu [PST]. Provincie Nové Skotsko, Nový Brunšvik a Newfoundland a Labrador harmonizovaly své provinční daně z prodeje s GST – Harmonized Sales Tax [HST], a jedná se tak o plnohodnotnou DPH. Provincie Quebec vybírá Quebec Sales Tax [QST], která je založena na GST s určitými rozdíly. Většina podniků si může nárokovat vrácení zaplacených daní GST, HST a QST, a tak je to vlastně konečný spotřebitel, kdo platí daň.

Dovozní nebo vývozní clo (nazývané také clo nebo impost) je poplatek za pohyb zboží přes politickou hranici. Cla odrazují od obchodu a vlády je mohou používat k ochraně domácího průmyslu. Část příjmů z cel je často hypoteticky odváděna vládě na udržování námořnictva nebo pohraniční policie. Klasickými způsoby, jak podvádět při uplatňování cel, jsou pašování nebo deklarování nepravdivé hodnoty zboží. Daňová, celní a obchodní pravidla se v moderní době obvykle stanovují společně, protože mají společný dopad na průmyslovou, investiční a zemědělskou politiku. Obchodní blok je skupina spřátelených zemí, které se dohodnou na minimalizaci nebo zrušení vzájemných cel a případně na zavedení ochranných cel na dovoz ze zemí mimo blok. Celní unie má společný vnější celní sazebník a podle dohodnutého vzorce se zúčastněné země dělí o výnosy z cel na zboží vstupující do celní unie.

Mýtné je daň nebo poplatek za jízdu po silnici, mostě, tunelu nebo jiné cestě. V minulosti se mýtné používalo k úhradě státních projektů v oblasti mostů, silnic a tunelů. Používalo se také u soukromě budovaných dopravních spojů. Mýtné je pravděpodobně pevně stanovený poplatek, případně odstupňovaný podle typu vozidla nebo podle vzdálenosti na dlouhých trasách.

Vyhýbání se mýtnému je praxe, kdy se hledá jiná trasa, aby se zabránilo placení mýtného. V některých situacích, kdy bylo mýtné zvýšeno nebo se zdálo nepřiměřeně vysoké, přerostlo neformální vyhýbání se mýtnému ze strany jednotlivců ve formu bojkotu ze strany pravidelných uživatelů, jehož cílem bylo uplatnit finanční stres z ušlých příjmů z mýtného na úřad, který o výběru mýtného rozhodoval.

V minulosti bylo v mnoha zemích nutné smlouvu opatřit razítkem, aby byla platná. Poplatek za razítko byl buď pevně stanoven, nebo procentem z hodnoty transakce. Ve většině zemí bylo razítko zrušeno, ale kolkovné zůstalo. Ve Spojeném království se kolkovné vybírá za nákup akcií a cenných papírů, za vydání listin na doručitele a za některé partnerské transakce. Její moderní deriváty, stamp duty reserve tax a stamp duty land tax, se vybírají z transakcí s cennými papíry a pozemky. Stamp duty má za následek odrazování od spekulativních nákupů aktiv tím, že snižuje jejich likviditu. Ve Spojených státech daň z převodu nemovitostí často vybírá státní nebo místní samospráva a (v případě převodu nemovitostí) může být vázána na zápis smlouvy nebo jiných dokumentů o převodu. Daně z měnových transakcí jsou známé jako Tobinovy daně.

Daň z přidané hodnoty / daň ze zboží a služeb

Daň z přidané hodnoty (DPH), v některých zemích známá také jako „daň ze zboží a služeb“ (G.S.T.), jednotná daň z podnikání nebo daň z obratu, se vztahuje na každou operaci, která vytváří hodnotu, jako ekvivalent daně z prodeje. Jako příklad uveďme dovoz ocelového plechu výrobcem strojů. Tento výrobce zaplatí DPH z nákupní ceny a odvede tuto částku státu. Výrobce pak zpracuje ocel na stroj a prodá jej za vyšší cenu velkoobchodnímu distributorovi. Výrobce vybere DPH z vyšší ceny, ale státu odvede pouze přeplatek související s „přidanou hodnotou“ (cena vyšší než náklady na ocelový plech). Velkoobchodní distributor pak bude pokračovat v tomto procesu, přičemž maloobchodnímu distributorovi bude účtovat DPH z celé ceny pro maloobchodníka, ale vládě odvede pouze částku související s distribuční přirážkou. Poslední částku DPH zaplatí konečný maloobchodní zákazník, který nemůže získat zpět žádnou z dříve zaplacených částek DPH. V případě DPH a daně z prodeje se stejnými sazbami je celková odvedená daň stejná, ale platí se v různých fázích procesu.

DPH se obvykle spravuje tak, že společnost musí vyplnit přiznání k DPH, ve kterém uvede podrobnosti o DPH, která jí byla účtována (tzv. daň na vstupu), a o DPH, kterou účtovala jiným osobám (tzv. daň na výstupu). Rozdíl mezi daní na výstupu a daní na vstupu je splatný místnímu daňovému úřadu. Pokud je daň na vstupu vyšší než daň na výstupu, může společnost požadovat vrácení peněz od místního daňového úřadu.
DPH se v minulosti používala proti daňovým únikům u daně z obratu nebo spotřební daně. Teorie říká, že výběrem daně na každé úrovni výroby pomáhá celá ekonomika při vymáhání. Padělané faktury a podobné metody úniků však ukázaly, že se vždy najdou tací, kteří se budou snažit vyhnout zdanění.

Ekonomičtí teoretici tvrdí, že proces výběru DPH ve srovnání s daní z prodeje minimalizuje narušení trhu. Někteří však mají za to, že DPH odrazuje od výroby.

Vlády některých zemí vyžadují od poplatníků přiznání rozvahy (aktiva a pasiva) a na základě toho stanoví daň z čistého jmění (aktiva minus pasiva), a to jako procento z čistého jmění nebo procento z čistého jmění, které přesahuje určitou úroveň. Daň je zavedena jak pro „fyzické“, tak v některých případech i pro právnické „osoby“.

Podle většiny politických filozofií jsou daně ospravedlnitelné, protože financují činnosti, které jsou nezbytné a prospěšné pro společnost. Progresivní zdanění lze navíc využít ke snížení nerovnosti ve společnosti. Podle tohoto názoru je zdanění v moderních národních státech prospěšné pro většinu obyvatelstva a společenský rozvoj. Běžná prezentace tohoto názoru, parafrázující různé výroky Olivera Wendella Holmese mladšího, zní: „Daně jsou cenou civilizace“.

Lze také tvrdit, že v demokracii, protože vláda je stranou, která provádí akt ukládání daní, rozhoduje o tom, jak by měl být daňový systém organizován, společnost jako celek. Heslo americké revoluce „Žádné zdanění bez zastoupení“ tento názor implikovalo. Pro tradiční konzervativce je placení daní ospravedlněno jako součást obecné povinnosti občanů dodržovat zákony a podporovat zavedené instituce. Konzervativní postoj je obsažen v asi nejznámějším přísloví z oblasti veřejných financí: „Stará daň je dobrá daň“. Konzervativci zastávají „základní konzervativní premisu, že nikdo by neměl být osvobozen od placení za vládu, aby nedošel k přesvědčení, že vláda je pro něj bez nákladů, což má jistý důsledek, že bude požadovat více vládních ‚služeb'“. . Sociální demokraté obecně upřednostňují relativně vyšší míru zdanění s cílem financovat veřejné poskytování široké škály služeb, jako je všeobecná zdravotní péče a vzdělávání, a také poskytování řady sociálních dávek. Jak tvrdí Tony Crosland a další, schopnost zdanit příjmy z kapitálu je ústředním prvkem sociálnědemokratické argumentace pro smíšenou ekonomiku oproti marxistickým argumentům pro komplexní veřejné vlastnictví kapitálu. Mnozí libertariáni doporučují minimální úroveň zdanění, aby se maximalizovala ochrana svobody.

Většina vlád potřebuje příjmy, které převyšují příjmy, jež lze zajistit nedistorzními daněmi nebo daněmi, které poskytují dvojí dividendu. Teorie optimálního zdanění je odvětvím ekonomie, které se zabývá tím, jak lze daně strukturovat, aby přinášely co nejmenší náklady mrtvé váhy nebo aby poskytovaly co nejlepší výsledky z hlediska společenského blahobytu.

Ramseyho problém se zabývá minimalizací nákladů mrtvé váhy. Protože náklady mrtvé váhy souvisejí s elasticitou nabídky a poptávky po zboží, vyplývá z toho, že uvalení nejvyšších daňových sazeb na zboží, u kterého je nabídka a poptávka nejvíce neelastická, povede k nejmenším celkovým nákladům mrtvé váhy.

Někteří ekonomové se snažili integrovat teorii optimálního zdanění s funkcí sociálního blahobytu, která je ekonomickým vyjádřením myšlenky, že rovnost je ve větší či menší míře hodnotná. Pokud jednotlivci pociťují klesající výnosy z příjmu, pak optimální rozdělení příjmu pro společnost zahrnuje progresivní daň z příjmu. Mirrleesova optimální daň z příjmu je podrobným teoretickým modelem optimální progresivní daně z příjmu v tomto duchu.

O platnosti teorie optimálního zdanění diskutovala v posledních letech řada politických ekonomů. Canegrati (2007) ukázal, že pokud vyjdeme z předpokladu, že vlády nemaximalizují blahobyt společnosti, ale pravděpodobnost vítězství ve volbách, jsou daňové sazby v rovnováze nižší pro nejmocnější skupiny společnosti, místo aby byly nejnižší pro nejchudší, jak je tomu v teorii optimálních přímých daní, kterou vypracovali Atkinson a Joseph Stiglitz. Viz Canegratiho vzorce

Vzhledem k tomu, že placení daní je obvykle povinné a vymáhá je policie a justice, považují některé politické filozofie zdanění za krádež a obviňují vládu z vybírání daní silou a donucovacími prostředky. Individualističtí anarchisté, objektivisté, anarchokapitalisté a libertariáni považují zdanění za vládní agresi (viz princip nulové agrese). Názor, že demokracie legitimizuje zdanění, odmítají ti, kteří tvrdí, že všechny formy vlády, včetně demokracie, jsou v zásadě represivní. Podle Ludwiga von Misese by „společnost jako celek“ neměla činit taková rozhodnutí, a to z důvodu metodologického individualismu. Libertariánští odpůrci zdanění tvrdí, že vládní ochrana, jako je policie a obranné síly, by mohla být nahrazena tržními alternativami, jako jsou soukromé obranné agentury, rozhodčí agentury nebo dobrovolné příspěvky. Walter E. Williams, profesor ekonomie na George Mason University, prohlásil: „Vládní programy přerozdělování příjmů vedou ke stejnému výsledku jako krádež. Ve skutečnosti je to to, co dělá zloděj; přerozděluje příjem. Rozdíl mezi vládou a zlodějinou je většinou otázkou zákonnosti.“

Proti zdanění se postavili také komunisté. Karel Marx předpokládal, že po nástupu komunismu bude zdanění zbytečné, a těšil se na „odumření státu“. V komunistických ekonomikách, například v Číně, hrálo zdanění malou roli, protože většina státních příjmů pocházela z vlastnictví podniků, a někteří tvrdili, že zdanění není nutné. Ačkoli je morálnost zdanění někdy zpochybňována, většina sporů o zdanění se točí kolem míry a způsobu zdanění a souvisejících vládních výdajů, nikoli kolem zdanění samotného.

Vliv zdanění příjmů na dělbu práce

Předpokládejme například, že úlohy A a B jsou obě oceněny na 1 dolar.
na trhu. A předpokládejme, že díky svým jedinečným schopnostem dokážete udělat
práci A dvakrát více (100 % výkonu navíc) se stejným úsilím, jako by to bylo v případě práce A.
byste potřebovali k provedení práce B. Ale práce B je ta, kterou potřebujete udělat správně
právě teď. Při dokonalé dělbě práce byste dělali práci A a někdo
někdo jiný by dělal práci B. Vaše jedinečné schopnosti by byly vždy odměněny.

Nyní však zvažte své volby, když celková mezní sazba daně (přesahující
všech úrovní státní správy) je 50 %. Snažíte se rozhodnout, zda
udělat dvakrát práci A, nebo udělat práci B. Nejprve předpokládejme, že uděláte dvakrát práci A, nebo uděláte dvakrát práci B.
Vaše 2 dolary jsou zdaněny 50 %, takže vám nakonec zůstane 1 dolar, což je 2 dolary.
což je právě dost na to, abyste zaplatili někomu jinému za práci B. Takže neexistuje žádná odměna.
za to, že děláte to, v čem jste lepší. Pokud by váš dodatečný výkon v práci A byl
100 %, pak by vlastně existovala pokuta za rozdělování práce
efektivnější práci!

Zdanění příjmů má nejhorší vliv na dělbu práce v podobě
směnného obchodu. Předpokládejme, že osoba vykonávající práci B má skutečně zájem
o to, aby pro něj byla vykonávána práce A. Nyní předpokládejme, že by mohl úžasně vykonávat práci A.
čtyřikrát více a prodat polovinu své práce na trhu za hotovost jen proto, abyste mohli
abyste zaplatili daňový účet. Druhou polovinu práce uděláte pro někoho, kdo.
udělá práci B dvakrát, ale musí polovinu prodat, aby zaplatil daně.
a zaplatí daň z příjmu. Zůstane vám jedna jednotka práce B, ale pouze v případě, že byste byli o 400 % lepší než ostatní.
produktivní při práci A! V tomto případě 50% daně z barterového příjmu,
cokoli menšího než 400% produktivita způsobí, že se dělba práce
selže.

Souhrnně lze říci, že v závislosti na situaci může 50% sazba daně způsobit, že
dělbu práce i v případě, že se produktivita zvýší až o 300 %.
by vedl k růstu produktivity. Dokonce i pouhá 30% daňová sazba může výhodu zmařit.
100% zvýšení produktivity.